税务征管出现疲态,区块链技术助力其转型升级

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编辑导读:税收征管是一大难题,数据众多,互通性差,给偷税漏税的不法分子有了可乘之机。区块链技术可以有效地解决监管关系之间“信息共享、业务追踪、数据核验”的难题,避免“数据孤岛”的出现。本文将从四个方面,分析区块链技术是如何助力税务征管的。

一、导言

随着近来加密货币炒作越发火热,区块链技术逐渐步入大众视野,成为技术圈中最具有思潮特性的热词之一。

然而加密货币绝非区块链技术的全貌,它属于加密货币的底层技术,具有去中心化、信息不可篡改、信息流可追溯等特征。它可以完整、清晰地记录区块上各节点中发生的交易信息,并将各个节点串联起来形成相互连通的信息链,这可以很大程度上避免网络系统中各业务对象之间的“数据孤岛”现象的出现、解决监管关系之间“信息共享、业务追踪、数据核验”的难题。

由于区块链所具备独特的优势,在早期国内外便将区块链技术在税收领域进行了初步尝试,例如英国、卢森堡、我国广东都曾尝试运用区块链技术搭建包括税务部门在内的政府部门之间通用的个人身份认证系统,用于提升纳税的便捷度和政府办事效率。然而这是区块链技术在税务征管领域的初步尝试,没有系统性,对于税收征管效率的提升并不显著。

近年来金税工程三期和“互联网+税务”计划的逐步推进, 对于税收征管的水平也有了很大程度上的提升,但是纳税人虚开增值税发票等一系列的偷税漏税逃税的现象仍然存在并且越发猖狂,对国家的税收造成了巨大的损失。

2018年6月,区块链电子发票在深圳市进行了初步尝试,这意味着我国开始迈向税收征管的区块链时代,区块链电子发票将区块链与电子发票系统相融合,实现了交易环节全程可跟踪、交易信息不可捏造、数据不易丢失,很大程度上增强了涉税信息的完整性、准确性以及申报信息的可靠性和信息共享的及时性、透明性,有效提高了税收信息化治理能力和税收征管效能,使税务征管更加智能化、信息化。

对此本文将从目前我国税收征管中存在的问题入手,结合相关案例,探索区块链电子发票如何助力税务管理转型升级。

二、我国税收征管中存在的问题

在税收征管上,我国目前主要采用金税三期系统,该系统采用较为完善的大数据评估及云计算技术,使得税收征管从传统单凭个人经验向依托大数据技术分析转变。很大程度上加强了税收管理的力度,但是仍存在着些许问题。

金税三期系统可以将发票信息转变为密码信息,利用票面的全部要素和密码信息进行比对来对发票进行真伪的辨认,这在一定程度上对假发票有遏制作用。但是对于逃税漏税、虚开增值税发票等问题还是束手无策。

金税三期系统主要通过纳税人自主填写的发票开具信息来获得涉税信息,然后所申报的信息通过开票系统实时上报至税务征管部门的电子底账系统,但是该系统无法采集到纳税人的开票过程信息,对于纳税人是否通过不开发票隐藏收入的现象一无所知。

大量的涉税信息离散地分布在各地政府、交易场所、交易平台等众多分散的平台,税务部门无法第一时间获得准确的涉税信息,而且纳税人自主申报以及相关管理部门通过部分内部渠道进行审查的方式大大加剧了纳税人与税务审查部门之间的信息不对称,形成了“孤岛“效应。

例如2014年8月,枣庄市公安局在国税部门的配合下,成功破获一起虚开增值税专用发票案,该案涉及6个省115家企业,价税合计6.5亿余元。可见当前我国的税收征管管理模式还存在着一些问题,纳税服务的效能还有待提高。

2.1 涉税信息采集不充分

由于“金税三期”系统获取涉税信息的途径很单一,系统较为重视纳税人的纳税申报表、税务登记、税款入库、专用发票等基础数据的收集,但是对纳税人的税务报表、经营状况、银行存款以及会计审核等方面的数据采集不全面,这就直接导致了税务部门对企业纳税的整体情况的评估以及导致税源发生变化的因素分析缺乏依据,很大程度限制了对信息的管理和运用。

尤其是税收征管的部门主要通过纳税人自主填写的发票开具信息以及管理部门通过部分内部渠道进行获取,因此纳税人和税务征管人员很可能在报送纳税报表、财务报表等资料时出现虚假申报,这就很难保证企业涉税信息的准确性、可靠性,同时限制了税收审计的有效性。

我国税务征收体系复杂、公民纳税意识不强,数据的不确定将很大程度上加大了税收征管的不确定性,对我国的税收征管造成了巨大的挑战。

2.2 涉税信息审核不及时

目前,金税工程系统中的税收数据的传递存在着很大的局限性,数据的流通性很差,数据之间难以互通导致了涉税信息传递的不及时,加之涉税信息需要人为输入,这也在很大程度上导致了信息传递的滞后。

当涉税信息人为录入后,还需要专人进行对应的审查,再在各个操作平台上进行流传,而跨平台操作中往往容易产生噪音数据。跨平台数据冗余、共享数据程度低、数据传输效率低都导致税务征管部门无法在第一时间获取准确完整的涉税信息,这导致了税务管理部门审核涉税信息不及时,大大影响了税务征管的效能。

2.3 纳税人纳税服从程度不高

纳税人的纳税服从度与不服从成本有着很大的联系,不服从成本主要包括税收滞纳金、罚款以及企业或个人的信用损失。一旦不服从成本低于应缴纳税额,那么纳税人则将很大程度上不服从纳税法则,并且传统的税收管理仅对纳税失信人进行公示,由于信息流通的不及时性、不对称性,这样的公示力度对于纳税失信人来说并没有造成实质性的惩罚,难以对其产生震慑作用。

从以上几点不难看出,目前我国的税收征管体系中仍存在着很多问题,不足以满足现代化税收征管的需要,接下来我将以具体案例探讨区块链技术是如何助力税收征管转型升级的。

三、区块链技术助力税收征管转型升级——以“税链”为例

3.1 税链简单介绍

“税链”是广州市税务局携手方欣科技于2018年推出的全国首个区块链电子发票平台,并于2019年签约蚂蚁金服,实现了从开票到报销、到账的端对端全闭环覆盖。

同时“税链”电子发票平台使用区块链技术,采用了由区块链去中心化的分布式结构,使得现有的系统存储和传输结构发生了变化,并建立了更加安全的“多中心”模型。并通过联盟链的的形式携手税局、企业共同参与,打造从开票、报销、入账到报税等一系列闭环。

3.2 区块链技术的优势

从技术的实现层看,区块链技术与去中心化或弱中心化的点对点分布式网络系统相联系,是用来实现并确保系统完备性的技术工具。为此,通过将一种特殊的数据结构、一种算法以及相关的密码学和安全技术综合在一起,区块链技术为去中心化分布式点对点系统的完备性提供了一个完整的技术方案。

在该系统内,每个网络的节点不仅仅是系统内数字化信息传递的供应者,还是参与系统内由各个节点所创建的数字化信息的记录者和存储者,进而在系统内共同维护和分享一个去中心化或弱中心化的分布式存储数据库。

从技术特性看,通过特殊的数据协议、非对称加密算法、共识机制以及智能合约等技术,利用区块链所存储的数据信息具备不可篡改、可验证、可追溯及按预订规则自动执行等特性。随着数据加密及零知识证明等技术的应用,系统内的数据拥有人可以将其数据自行加密上链并完全控制,未经其授权系统内的其他参与方无法解密,这也确保了系统内每个账户拥有人私有信息的高度保密。

随着数据加密及零知识证明等技术的应用,系统内的数据拥有人可以将其数据自行加密上链并完全控制,未经其授权系统内的其他参与各方无法解密,保证了系统内每个账户拥有人私有信息的高度保密。

3.3 税链如何借助区块链技术助力税收征管转型升级

3.3.1 构建区块链技术的电子发票云平台

“税链”构建了以区块链技术作为依托的电子发票云平台,并通过联盟链的的形式携手税局、企业共同打造健康的税收管理生态。联盟链是一种区块链技术,其介于私有链与公有链之间,联盟链只允许在联盟中的参与方拥有对应的存储以及访问的权限,因此具有节点少、效率高、保密性强的优势。

在进行一项交易时,开票方、收票方以及税务管理部门共同形成了一个联盟。

开票方通过链条将交易数据上传至“税链”所搭建的电子发票云平台,通过“非对称性加密”机制(公钥与私钥的配对)实现交易数据的审核并在确认开票交易信息准确无误后进行数字签名,形成了相关的区块链电子发票版式并存储于云平台。

收票一方可以通过联盟链从云平台上获取已经经过电子签名的电子发票,确认交易信息真实之后进行签名并传输到云平台进行存储。在交易发生的同时,相关的税务征管部门也可以从“税链”构建的云平台获取交易双方的数据信息并在其系统中进行申报并实现实时审查。

在整个交易流程中,只有拥有权限的参与方可以对联盟链进行访问,这大大提高了交易过程的安全性、可靠性、真实性,提高了涉税信息的透明度。

“税链”利用区块链技术完成了开票、报销、审查、留档等多过程同步化进行,实现了“交易即开票”,在交易进行时平台根据交易信息自动生成电子发票,可以很大程度上解决增值税虚开、拟造交易信息、信息传输不及时等一系列问题,确保税款可以足额入库。

并且借助区块链技术的不可篡改、可溯源的特性,发票从开具到报销的全流程都可以被监控,方便相关部门进行交易信息的追踪,大大提高了税务征管的准确性以及申报信息的可靠性和信息共享的及时性、透明性,有效提高了税收信息化治理能力和税收征管效能,使税务征管更加智能化、信息化。

3.3.2 辅助构建纳税人信用评级体系

“税链”在纳税信用等级体系上进行了初步尝试,建立相关纳税人信用评级系统,并完善了纳税公示系统。“税链”根据定期的纳税申报率、申报的准确率、纳税税款等多个维度建立了纳税人的信用值,改善了目前的评级标准,实现对纳税人实时动态评级,最直观反应纳税人信用等级,最大程度鼓励纳税人纳税。

通过区块链技术,可以将纳税人交易信息实时记录到区块内,相关税收征管部门可以随时访问纳税人纳税信息记录,并进行实时审核,大大减少了纳税人偷税漏税等违法行为,并且利用“非对称加密”机制实现纳税信用评级在利益相关者之间进行有效的公示,大大加重了不服从成本,给意图逃税漏税的纳税人以威慑。

四、总结

目前中国的税制体系以及发票管理制度较为明确走直接管理的模式,即“以票控税”的管理方式。然而“以票控税”的模式很大程度上忽略了交易信息本身,加大了发票的象征性意义,引导税务管理部门不断从优化发票的管理的方向来监督经济活动,使得税务的改革无法从根本上解决问题。

而区块链技术的出现,实现了税务征管从“以票控税”到“以信息控税”的转变。

区块链电子发票的推广使得发票管理进入一个全新的时代,使得税务管理的天平开始倾斜,以信息作为基础的控税模式开始兴起。区块链电子发票的应用使得税务管理的流程更加便捷,它将纳税人的交易活动、税务信息等结合起来,从而建立数据库,帮助税务管理部门对纳税人的监管有了更多的维度,促进企业的经营更加规范化,使得涉税信息在各部门之间开始运转,为“孤岛”搭建起桥梁。

相信在不久的将来,“互联网+税务”将不只是“区块链+税务”那么简单。

有任何侵权行为望告知,核实后立刻做出调整。

 

本文由 @小沈和他的猫 原创发布于人人都是产品经理,未经作者许可,禁止转载。

题图来自Unsplash,基于CC0协议。

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