互联网企业管理会计(决策)平台的产品设计

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导语:在BAT、TMDJ等一线互联网企业,决策平台又称决策支持平台、管理会计平台。但实质都是实现业财一体化后,提取业务、财务数据,自动生成各种管理报表、财务报表,智能预警风险、预报业务前景,通过Dashboard或驾驶舱的形式展现给管理层、决策层,本文作者暂以管理会计平台展开讨论。

一、定义与范围

1. 何谓“管理会计”

管理会计,从定义来看有狭义与广义之分。狭义的“管理会计”通常是指财务会计概念,包含“成本管理”和“管理控制系统”两部分。

而广义的“管理会计”则是指运用一系列的分析手段,通过挖掘财务数据、业务报告等中潜在信息,对企业财务状况、经营成果、现金流量和产品竞争力进行分析,辅助经营者进行决策,指出业务、财务风险隐患,预测未来趋势,赋能业务,以数据驱动企业发展。本次讨论的后者,即广义的管理会计。

管理会计目标的实现,不是简单的某一个系统或产品能承载的,需要设计一系列的产品矩阵,包括基础的核算系统如ERP、成本结算系统、预算系统、报表系统,这个矩阵就是管理会计平台(以下简称管会平台)。

管会平台的主体或用户的不同使得所产出的管理报表(以下简称管报)指标也有所不同。用户一般分为外部和内部2个大维度。

1)外部用户

投资人偏向于分析企业的盈利能力和资本保值增值能力,如净利润率、资本保值增值率等指标;债权人则侧重分析资产负债水平和偿债能力,如资产负债率、利息保障倍数、权益乘数等指标。

2)内部用户

应收会计岗则侧重应收账款的质量、收入的趋势,如应收账款周转率、收入环比或同比、速动比率等指标;资产会计岗偏向于分析资产的利用率、所带来的价值,如资产周转率等指标;而企业管理层或决策层会关注企业经营活动和财务活动的一切方面。

管会平台在设计时应考虑满足这些不同用户的需求,并通过权限、角色实现千人千面的效果,不同用户展示不同指标集和报表。

2. 意义

管理会计不仅属财务一个分支,更是财务在企业管理中应用的升华,财务的4个功能层次形象筑起管理会计的坚实基础:

  • 【看得见】:是指基础核算功能,经济业务活动应及时反映在财务数据中;
  • 【说得清】:强调数据的可靠性,财务是业务的反映,业务与财务是一个闭循环,不是凭空而来。结合业务,分析业务问题所在;
  • 【管得住】:则是预算系统在财务流程中的具现,并实现费用控制;
  • 【指得准】:是指趋势预测,通过管理会计平台指明业务发展方向,实现赋能业务、数据驱动的最高境界。

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做好管理会计,核算是基础,分析是关键,管控是抓手,赋能是核心。

分析不仅仅是传统的报表分析,而是基于大数据、机器学习、AI等高科技手段,自动化、准确、智能的实现风险预警、趋势预测,引领、驱动企业发展。

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举个栗子:每月关账后财务都要做财务分析,收集各种业务、财务数据,结合相关指标,以发现业务中的问题。如做杜邦分析法,分析净资产收益率。

继而计算总资产净利率,权益乘数,销售净利率、总资产周转率……通过实际与预测的横向对比、基期与历史的纵向对比,找出各种指标异动原因,实质是分析企业的赢利能力、营运能力、偿债能力。

但这些通用的指标需结合企业实际情况、历史数据,并体系化形成产品,才能分析出症结点所在,这也是管理会计平台建设的意义与努力的方向。

二、产品架构

如何搭建管理会计平台(以下简称管会平台)呢?互联网管理会计平台,其实并不是一个单一的平台,而是由众多关联子系统构成,通过多个子系统间协同合作完成管理会计目标的系统集。

从前端用户的视角来看,获取管理报表是一个很简单的动作:查询相关主体公司管理报表或分析结果即可,但从系统角度来说,管理会计的建设过程实际涉及了众多财务子系统的协同、及复杂的系统逻辑。

一个典型的财务产品架构如下图,涉及多个子系统。典型管理会计产品分为生产端与消费端,架构图如下:

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在简要介绍各子系统功能前,可以先看以下简化版的管会平台产品架构图,典型的管会平台产品架构可以划分为四层结构:支撑层、数据层、核心层、应用层:

1. 支撑层

用来支持管会平台的基础服务和基础设施,包括容器云、安全服务、存储服务、消息引擎、任务高度、短信服务、证书服务等。

2. 数据层

汇集业务、财务数据,以大数据或数据湖的形式承载基础数据,包括ETL、BI、大数据等。

3. 核心层

管会平台的核心模块,分为清结算、财务中台、ERP、预算、管报中心五大块;

1)清结算

主要由计价、清分、结算、对账组成,是业务活动在财务的2个反映之一,解决互联网业态中的成本费用结算,与传统企业的成本计量方法不同的是,一般是按个别计价法对不同时间段可以阶段性、阶梯性等复杂业态成本计量。

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2)财务中台

主要针对业务中非审批类的收入、资产折旧、摊销,自动对账、生成分录,并传递至ERP,主要包括:入账规则、数据校验、分录生成、主数据等。

3)预算模块

预算功能,包含预算编制、执行等,结合BPM审批流,实现费用控制。

4)ERP

财务核心入账平台,包括总账、应收、应付、资产、财报等。

5)管报中心

管会平台核心输出层,包括生产端和消费端2部分,生产端分为指标集、规则引擎、模板、预处理、智能诊断等模块。消费端主要是管报产出结果的展示即驾驶舱、手工确认或修正。

管报中心是核心中的核心,后面第三章会详细展开。

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4. 应用层

通过支撑层、数据层、核心层提供的服务组合起来,对最终用户、运营管理人员提供的系统。在产品架构层面体现为前端展示层、业务域和过程域。前端展示层主要是结果展示的形式,如PC端的web页面、移动端的APP或H5、小程序等。

业务域是上游的各业务系统,而过程域是管会平台所依赖的流程工具、特征数据,如供应商、ORG、BPM等。

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三、管报中心

管报中心由生产端和消费端组成:

  • 生产端:诸如“成本费用率”、“速动比率”等指标集实现可视化、配置式的增加、禁用,再关联规则引擎的会计科目、计算规则,提供给预处理模块消费,并通过智能诊断产出相关指标的因果解析或预警信息;
  • 消费端:以驾驶舱的形式将相关结果展示给用户。如对结果疑义时,还可手工修正。

1. 生产端

生产端流程图如下:

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【指标集】:配置各种指标,如“速动比率”、“产品成本费用率”等。一旦配置不得删除,只可修改或禁用。上游是科目与计算规则,但校验关系不在此模块。

【模板】:指标、预警或诊断信息的集合,可导入或手工增加。在预处理和结果展示时,将会调用此模板。

【规则引擎】:由“科目规则”、“计算规则”、“指标规则”、“预警规则”四部分组成。

  • 科目规则,依赖主数据的会计科目,在此设置科目间依赖关系、重分类关系、借贷方向。如应收账款与,余额应在借方;如果出现贷方,则可能是预付账款,重分类时应放在预付账款。如流动资产由货币资金、银行存款、短期投资、应收票据、应收账款和存货构成。
  • 计算规则,简单的如加减乘除、取模、求余等,复杂的如贝叶斯推理。后台预设,前端界面可自定义设置各种指标的计算规则。
  • 指标规则,指标与指标之间的逻辑关系,如“总资产净利率 = 销售净利率 * 总资产周转率”、“ 销售净利率 = 净利润/主营业务收入净额”等等。
  • 预警规则,包括触发开关、预警信息模板,预警条件、主因判定等。如下图杜邦分析法对A公司进行分析预警:

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在每一层指标中,有实际值、预测值,二者之间的偏离度,就是预警条件;“好”、“差”就是简单的信息模板,可把具体原因也纳入进来。

主因判定实质是一个由上到下的递归过程,如此例中,A公司获利能力(即资本报酬率)相对较差(3.08%<7.41%),这是第1层判断。

再往第2层,经过分析可知这不是因为总资产净利润差(2.55%>2.37%),而是财务融资能力差(1.21<3.21)。如此类推,直至分析至底层科目级指标。

【预处理】分为“重分类”、“平衡试算”、“定时任务”、“结果存储”四部分,是报表产出的运算过程。其中“平衡试算”属前置数据校验,检查数据是否达到报表可用程度。“定时任务”与“结果存储”属技术性过程,“重分类”根据会计要求设置,具体由财务确定。

【智能诊断】是对具体的报表进行分析,由“诊断开始(数据准备)”、“规则判断”、“预警判断”、“结果确认”四部分。其中结果确认包含结果展示、消息分发、手工修正等。“规则判断”与“预警判断”是对【规则引擎】中的“指标规则”、“预警规则”的具象应用,实际应用中可引入AI、TensorFlow(机器学习)等技术手段提升诊断的准确度。

2. 消费端

在生产端准确、及时生产出数据后,消费端就不愁无米下锅了。一般通过Dashboard或驾驶舱展示,这一块通常需要BI或数仓部门的协助,效果图如下:

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四、总结

综合以上,管会平台的每个子系统并非孤立的,通过产品架构相互关联。产品架构与技术架构相辅相成,产品架构决定需求和设计,技术架构决定技术框架和性能。包括AI在智能诊断上的应用、数据域的实现等。

好的产品架构将这些不同用途的功能进行聚类整合,因此,【才听途说】建议将管会平台拆分成多个子系统,明确业务边界,减少系统间的耦合,提供优质、高效的管理决策支持服务。

并根据前端业务场景的需求随时进行调整变化以适应业务的发展,如规则引擎部分基本可由前端配置即可,减少后端开发与产品上线时间。

不同互联网公司,业务体量甚至有成千上万倍的差距,如京东集团内不同BU的体量及发展速度造就其系统复杂度也差异巨大,高度复杂的管会平台甚至需要数百人的技术团队来设计、开发、维护。

不过,对于体量较小的互联网公司来说,几人的团队即可搭建一套系统并维护日常运营。

互联网企业作为金融科技业界引领者,建议在系统开发前期(从0到1),以MVP形式,小步快跑,快速迭代,尽快上线、降低开发成本,优先开发主要需求、及较重要的子系统,或并行实施几个子系统,如ERP的实施、清结算的开发、管报中心的开发可以并行。再做次优级子系统,逐步迭代。

随着订单量的提升及业务复杂度的增加,不同BU甚至不同BGBU的接入,管会平台复杂度将指数及上升,系统处理起来会越来越吃力,若无良好的规划,各子系统耦合度越来越高,杂糅在一起,系统灵活性越来越差,无法跟上业务的发展。

因此,管会平台的中长期发展(从1到100、到∞),极其考验我们的业务梳理能力,及对业务进行拆分、产品架构的能力。

特别是目前行业内还没有体系化的管会平台建设经验可参考时,更考验我们的综合能力,包括财务专业知识、业务理解力、产品规划能力。

但万事不要怕,只要抓住产品设计精髓,即设计的产品应满足逻辑完整、业务功能明确、可扩展(发展方向明确但业务边界清晰)、灵活(非耦合)等特点,一切将会迎刃而解。

 

作者:B端老头,微信公众号:才听途说,前美团财务产品经理,一手搭建摩拜、美团等的财务中台、业财一体化

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题图来自 Unsplash,基于 CC0 协议

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