财税政策正在迎来重大变革，'十五五'期间将对企业与个人产生深远影响。从高新技术企业15%优惠税率到小微企业的5%实际税负，从新能源产业专项支持到数字经济的增值税减免，政策红利层层加码。本文将全面解析财税政策四大核心要点，揭示产业投资基金的布局方向，为财税从业者提供清晰的战略指引。

“十五五” 期间财税政策呈现以下发展趋势：

1、积极财政政策延续：将继续保持积极取向，并保持一定力度，以稳经济保民生，加强逆周期和跨周期调节。

2、税制改革深化：

• 全面落实税收法定原则，规范税收优惠政策
• 完善地方税、直接税体系，健全经营所得、资本所得、财产所得税收政策
• 按照 “宽税基、低税率、严征管、少优惠” 原则构建现代最优税制

3、支出结构优化：财政资源将重点投向现代化产业体系、科技创新、教育、社会保障、农业农村、生态环境等领域。

4、区域协调发展：适当加强中央事权、提高中央财政支出比重，增加地方自主财力。

本文将罗列财税相关关联要点清单，便于财税工作者一目了然了解十五五财税要点。

一、税收优惠政策体系

“十五五”期间的税收优惠政策呈现出结构性调整和精准支持的特点，主要体现在以下几个方面：

1.1 企业所得税优惠

高新技术企业优惠：

• 高新技术企业所得税税率维持15%的优惠税率
• 预计”十五五”期间将进一步提高高新技术企业和科技型中小企业研发费用加计扣除比例，目前全国这一比例为100%，预计可能提高至120%甚至更高
• 制造业企业研发费用加计扣除可达150%

小微企业优惠：

• 小微企业年应纳税所得额≤300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳，实际税负低至5%，这一政策将延续至2027年12月31日
• 预计”十五五”期间小微企业所得税优惠将进一步加码，100万-300万元部分税率可能降至10%

新能源企业专项优惠：

• 新能源企业所得税减按15%征收
• 对新能源电力、储能设备制造企业所得税、进口环节增值税实行零税率
• 光伏项目享受15%优惠税率

1.2 增值税优惠

新能源行业增值税政策调整：

财政部、海关总署和国家税务总局联合发布公告，对风电行业增值税政策进行了重要调整：

• 海上风电：自2025年11月1日至2027年12月31日，实行增值税即征即退50%的优惠政策
• 陆上风电：自2025年11月1日起，取消增值税即征即退政策
• 核电：2025年11月1日后核准的核电机组，将不再实行增值税先征后退政策

数字经济增值税优惠：

• 数字经济产业的企业可享受小规模纳税人增值税减免
• 软件产品享受增值税即征即退政策
• 增值税留抵退税政策适用于符合条件的企业

1.3 其他税收优惠

研发费用加计扣除：

• 预计”十五五”期间研发费用加计扣除比例将提升至200%
• 新能源车企、光伏设备企业研发费用加计扣除比例已提至100%
• 高端轴承、液压件研发企业给予研发费用120%加计扣除

设备投资抵免：

购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，该设备投资额的10%可从企业当年应纳税额中抵免

二、财政补贴与支持政策

2.1 新能源产业财政支持

直接补贴政策：

• 储能项目最高获0.3元/Wh补贴
• 光伏分布式电站享受所得税减免和财政补贴
• 农村安装分布式光伏，政府补贴最高达2万元

价格支持政策：

• 对销售自产利用风力生产的电力产品、光伏发电产品等，实行增值税即征即退50%的政策
• 对实行两部制电价集中式充换电设施用电在规定期限内免收需量（容量）电费

2.2 高端制造业财政支持

重大项目补助：

• 对新开工的符合省”1650″产业标准且总投资5亿元或3000万美元及以上的优质项目，给予不超过符合条件的投入额的10%的补助，最高1亿元
• 对新增的制造业企业固定资产投资达30亿元以上的项目，按照项目设备投资的10%，最高给予1亿元支持

首台套政策：

• 对经认定的国内首台（套）重大技术装备，按采购金额的30%给予买方补贴
• 企业购买国内首次研发的高端机床，能拿到30%的费用补贴

核心零部件支持：

• 对实现进口替代的高端装备核心零部件产品，给予终端厂商15%的采购补贴

2.3 数字经济财政支持

数字化转型补贴：

• 对企业购买数字化服务的予以不超过合同金额30%的补贴
• 设立专项信贷产品贴息支持数字化改造，探索平台服务费补贴、数据资产质押融资等创新模式

三、政府采购政策倾斜

“十五五”期间政府采购政策将进一步向中小企业倾斜，主要政策包括：

采购份额预留：

• 采购限额标准以上，200万元以下的货物和服务采购项目、400万元以下的工程采购项目，应当专门面向中小企业采购
• 超过200万元的货物和服务采购项目，预留该部分采购项目预算总额的40%以上专门面向中小企业采购，其中预留给小微企业的比例不低于60%
• 预计”十五五”期间中小企业合同份额将超过40%

价格优惠政策：

• 给予小微型企业供应商的投标报价20%的扣除，用扣除后的投标报价参与评审
• 货物服务采购项目给予小微企业的价格扣除优惠，由6%-10%提高至10%-20%
• 大中型企业与小微企业组成联合体或者大中型企业向小微企业分包的，评审优惠幅度由2%-3%提高至4%-6%

四、产业投资基金布局

“十五五”期间，国家和地方将设立多支产业投资基金，重点支持战略性新兴产业和未来产业发展：

4.1 央企战新基金

央企战略性新兴产业投资基金已于近期设立，首期募集510亿元，具有以下特点：

• 存续期限13年，其中投资期5年，管理和退出期8年
• 围绕”投早投小投硬投长期”的投资理念
• 投资领域包括：新一代信息技术、人工智能、新能源、新材料、高端装备、生物医药、量子科技等战略性新兴产业和未来产业

4.2 地方产业基金

各地也在积极设立产业基金支持”十五五”重点产业发展：

• 设立国家绿色发展基金，规模突破1000亿元
• 上海设立4000亿元”专精特新贷”，其中信用贷款总规模超2000亿元
• 上海实施”专精特新专项担保计划”，力争担保规模突破200亿元

4.3 投资方向重点

“十五五”期间产业基金的投资方向清晰地勾勒出未来产业版图：

• 新一代信息技术
• 人工智能
• 新能源
• 新材料
• 高端装备
• 生物医药
• 量子科技

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