一个案例,看看制造业的财务记账

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在传统制造业中,会计的财务记账是一个很复杂的流程。那这个流程在数字化上如何呈现?如何展示?我们通过这三个例子,给大家详细说明下这个财务记账如何操作。

如作为一个医药行业仪器供应商,制造流程,一般涉及几个阶段:

资金筹集(如借款、融资)- 生产准备(如采购原材料)- 产品生产(如投入人力、物料成本)- 产品销售(如销售、增值税、应收账款和应收票据)

一、资金筹集

什么是资金筹集?

比如常说的债务筹资(如银行借款)、股权筹资(如C轮融资),都属于资金筹集。

简单说,就是企业获取资金的一个方式。

二、债务筹资的例子

OK公司在1月1日,从银行借款600w,期限6个月,年利率为6%,如在7月1日归还本金、利息,怎么记账?

记账需要分为三个阶段:取得借款、计提利息、还本付息,具体如下:

在取得借款时

借:银行存款 600w

贷:短期借款 600w

按月计提每月利息

利息=3w

=本金*年利率*计息月份/12=600w*6%*1/12

借:财务费用 3w

贷:应付利息 3w

7月1日还本付息

借:应付利息 18w

短期借款 600w

贷:银行存款 618w

那么为什么记录到短期借款?

一般债务筹资的会计科目如下:

  • 短期借款:企业向银行/其他金融机构等借入的期限在1年以下(含1年)的各种款项。
  • 长期借款:企业向银行/其他金融机构等借入的期限在1年以上(不含1年)的各种款项。
  • 应付利息:企业按照合同约定应支付的利息。(由于权责发生制,往往需要计提利息)

因为本次借款为1年以下借款,所以挂在短期借款。

为什么需要按月计提费用

由于权责发生制,一般利息需要按月计提,如果中途利息发生变更,同样需要更新到每日利息中,按月汇总。

除了债务筹资外,更常见的一般是股权投资,比如我们在股票市场投资公司。

三、股权筹资的例子

股份有限公司以外的企业接受货币出资:

OK公司由甲、乙两位股东各出资200w,在2001年1月1日设立,设立时实收资本为400w;

经过2年拼搏,截止到2002年12月31日,该企业积累了未分配利润600w;

这时。有丙投资者有意加入该企业,并表示愿意出资200w,计入实收资本部分为60w,如何记账呢?

这里分为几个阶段,一个是公司设立时候,一个是丙投资者入股:

企业设立:

借:银行存款 400w

贷:实收资本–甲 200w

–乙 200w

接受丙投资:

借:银行存款 200w

贷:实收资本–丙 60w

资本公积–资本溢价 140w

问题part,这里为什么区分资本公积–资本溢价呢,这个科目是什么意思?

在股权筹集阶段,常用的会计科目包括:

  • 实收资本(股本):是指企业按照章程规定或合同、协议约定,接受投资者投入企业的资本。
  • 资本公积:企业收到投资者的超出其在企业实收资本(或股本)中所占份额的投资,主要有资本溢价(或股本溢价),如有溢价发行股票,投资者超额缴入资本等。

那为什么丙投资者,投入的200w,不能全部计入实收资本占股呢?

还是这个例子,2001年时候甲乙分别200,投资获得股份,并且经过2年努力,已经累计600w未分配利润;

如果丙投资者这时候同样以200w入实收资本,对于甲乙来说,并不公平;

所以这时候,只计入部分实收资本,其他部分计入 资本公积-资本溢价 科目中。

附-经济法常识

公司的几种形式:

  • 个人独资企业:所有者承担(无限)连带责任。
  • 合伙企业:所有者承担(无限)连带责任,就是你和朋友一起开公司,你可能只是合伙一点,但是朋友跑路的话,可以找你追全责。
  • 有限责任企业:由50个以下的股东出资设立,所有者承担有限责任,以认缴的出资额为限。
  • 股份有限企业:所有者承担有限责任,以认缴的出资额为限。所有上市公司都是股份有限公司。

以上是一个股份有限公司以外的企业接受货币出资的案例,那么除了这种类型,股权筹资还有股份有限公司发行股票筹资、投资者以非现金资产投资。

四、股份有限公司发行股票筹资

OK公司在1月1日委托某证券公司代理发行普通股200万股,每股面值1元,股票发行价为2.5元每股,那么如何记账?

这里股票面值1元,发行价2.5元,就涉及到刚刚提到的 资本公积,其中二级科目是 股本溢价,具体如下:

借:银行存款 500w(=200w*2.5)

贷:股本 200w(=200w*1)

资本公积-股本溢价 300w(倒挤,500w-200w)

注:我国不允许折价发行股票,一般都是溢价发行。

如果这里证券公司按发行收入的3%收取手续费,从发行收入中扣除,那么如何记账?

这里手续费为500w*3%=15w,直接在股本溢价中进行处理

借:银行存款 485w

贷:股本 200w

资本公积-股本溢价 285w(=300-15)

五、投资者以非现金资产投资

这里一般记录为:

借:固定资产/无形资产/原材料等

贷:股本或实收资本

资本公积-资本溢价/股本溢价

以上就是资金筹集业务常见的几种场景,完成资金筹集后还有流程:生产准备(如采购原材料)- 产品生产(如投入人力、物料成本)- 产品销售(如销售、增值税、应收账款和应收票据)。

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