在商业活动中，关联交易是一个既敏感又复杂的话题。老会计们总是告诫企业要尽量避免关联交易，但这究竟是为什么呢？本文将深入探讨关联交易的定义、常见形式以及背后隐藏的风险。

关联交易的目的

关联交易作为一种特殊交易，其最主要目的是节约公司的交易费用。

一般来说，关联交易中的信息成本、监督成本、执行成本通常要低于市场交易，而组织管理成本则要少于企业内交易，因而有助于公司节约交易费用。

所谓交易费用，是指获得准确市场信息所需要付出的费用，以及谈判和经常性契约的费用，主要包括以下内容：

（1）事先的交易费用，即获取市场信息，签订契约，规定交易双方的权利、责任等所花费的费用。

（2）签订契约后，为解决契约本身存在的问题，如变更条款、撤销契约等所花费的费用。

当然，在现实经济生活中交易费用不可能为零，如果外部找新公司新合作，风险和成本都会比较大。因此，每个企业在收益不变的情况下，总是力图节约交易费用。

关联交易的运用

在实际工作中，企业要使用关联交易，必须按照一定的判定标准。

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关联交易的判定标准

企业是否被判定为关联企业，须按照以下三个评判标准进行：

1. 在资金、经营和购销等方面，若一方能够直接或间接控制另一方，或对另一方有重大影响，则被视为关联方或关联企业。
2. 在企业财务和经营决策中，若两方或更多方同受一方控制，也被视为关联方或关联企业。
3. 企业在利益上具有相关联的其他关系。

应说明的是，上述控制专指具备决定某个公司财务或经营决策的权力，并能以此从该公司的经营活动中获取利益。

而所谓的重大影响则是指某企业在财务、经营政策上具有参与决策的权力，但并不能决定这些政策。

尽量避免关联交易

1. 关联交易？说白了就是 “左手倒右手”！

关联交易 = 你和 “自己人” 做的生意**。这里的 “自己人” 包括：

– 股权关联：你控股的公司（比如你是 A 公司大股东，同时控股 B 公司）；

– 人事关联：你家亲戚开的公司（如你老婆的弟弟开的 C 公司）；

– 业务关联：被你 “拿捏” 的公司（如 D 公司 90% 的订单都来自你的 A 公司）。

常见操作：

– A 公司低价卖货给 B 公司，把利润 “转移” 到 B（比如市场价 100 元的货，卖 50 元给 B）；

– C 公司高价给 A 公司提供服务，帮 A 公司 “虚增成本”（比如市场价 5 万的设计费，收 20 万）；

– A 公司借钱给 D 公司，不收利息（变相输送资金）。

2. 关联交易的风险

风险 1：价格 “玩猫腻”，税局和股东都不放过你！

– 税局视角：低价卖货 / 高价采购 =“转移定价避税”，直接触发稽查！

例：A 公司（税率 25%）把利润转移到 B 公司（税率 15%），税局一旦查实，补税 + 滞纳金 + 罚款，分分钟让你多掏几百万！

– 股东视角：中小股东发现你 “掏空公司”，集体起诉索赔，商誉直接崩了！

风险 2：利益输送 “无底洞”，公司被搬空！

– 控股股东骚操：

让关联方 E 公司 “高价租” A 公司的厂房（租金比市场价高 3 倍），钱直接进自己腰包；

用 A 公司给关联方 F 公司担保贷款，F 公司破产后，A 公司替它还债，一夜回到解放前！

风险 3：监管 “放大镜” 下，上市 / 融资全泡汤！

– IPO 大忌：证监会对关联交易 “零容忍”，哪怕你解释得天花乱坠，也可能被质疑 “独立性不足”，直接否决上市申请；

– 上市公司雷区：没披露关联交易，被证监会立案调查，股价暴跌，投资者索赔！

风险 4：看似 “非关联”，实则 “换汤不换药”—— 坑更深！

– 伪装术 1：A 公司先把股权转让给 “路人甲”，让 B 公司变成 “非关联方”，然后低价卖货给 B，结果 “路人甲” 是老板的马甲；

– 伪装术 2：通过 “过桥公司” C（表面非关联）完成交易，实则 C 公司听 A 公司指挥，最终还是被税局 “穿透式稽查” 识破！

3. 关联交易之这三种钱别赚！

1. 短时间内倒手赚差价：

例：A 公司低价从关联方买货，立马高价卖给非关联方，看似赚差价，实则被税局认定 “虚开发票”！

2. 无真实业务的资金拆借：

例：A 公司把钱借给关联方，没合同、没利息，最后对方破产，钱打水漂还没法税前扣除！

3. 用关联交易 “粉饰报表”：

例：年底冲业绩，虚构关联交易收入，次年再 “退货”，被审计识破后，直接定性 “财务造假”！